НДС при УСН в 2025 году: что изменилось и кто теперь будет его платить?

К кому и как будет применяться новый закон?

Согласно новым правилам, юридические лица и ИП с выручкой за 2024 год менее 60 миллионов рублей освобождаются от уплаты НДС. Правило также распространяется на новые организации и зарегистрированные ИП, которые только начали свою деятельность. Тем не менее, если доходы организации за год будут выше установленного лимита, то отмена льготы по НДС вступает в силу с первого дня следующего месяца после превышения.

При расчёте доходов для освобождения от НДС не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии. Поэтому, анализируя свои доходы в 2024 году, необходимо точно учитывать только те суммы, которые фактически подлежат налогообложению.

Подробнее о новых ставках НДС

Налогоплательщик может выбрать одну из общих ставок (20%, 10%) с правом на вычеты или применить специальные пониженные ставки. Специальные ставки НДС имеют определенные параметры:

• 5% при условии, что доход за прошлый период не был выше 250 миллионов. 
• Если доход меньше или равен 450 миллионам рублей и отсутствуют основания для освобождения.
• Если в текущем году больше, чем 60 миллионов, но меньше или равен 250 миллионам, с начала следующего года налогоплательщик должен использовать ставку в размере 5%. Если сумма превысит 250 миллионов — ставка возрастает до 7%. 
• 0% по-прежнему применяется в специфических ситуациях, например, при экспорте продукции или международных перевозках. 

Ограничения и особенности закона

Несмотря на введение специальных налоговых льгот, существует ряд ограничений. Специальные льготы не распространяются на ввозимые в Россию товары, а также в тех ситуациях, когда «упрощенцы» действуют в роли налогового агента. Кроме того, «упрощенцы» не имеют право засчитывать входящий НДС, который был предъявлен поставщиками или уплачен при импорте товаров.

Налоговая база по НДС определяется по дате отгрузки товаров, однако возможна корректировка на дату получения предоплаты и полной оплаты. Это значит, что организации и ИП должны внимательно отслеживать и документировать все свои финансовые операции, чтобы избежать проблем с налоговыми органами. Если доход налогоплательщика превысит 450 миллионов рублей, он теряет право на применение ставки 7% и должен перейти на стандартные ставки налога. Это изменение может значительно увеличить налоговую нагрузку на такие организации, поэтому важно осуществлять финансовое планирование с учётом возможного повышения доходов.

Вычеты и отчетность

Налогоплательщики на УСН, применяющие специальные ставки, имеют право на вычеты только по своему НДС при наличии определённых условий. Это может включать возврат предоплаты или корректировку цены на случай возврата товаров. Освобождение от необходимости уплаты НДС не означает отсутствие необходимости вести бухгалтерский учёт и сдавать налоговую отчётность. Все «упрощенцы», выполняющие функции плательщиков налога на добавленную стоимость, должны выставлять счета-фактуры и вести соответствующую отчетность. Эти документы являются важнейшими атрибутами для корректного учёта вычетов и уплаты налога.

Договорные отношения с введением новых норм

С 2025 года компании и ИП должны учитывать изменения в своих договорных отношениях. При заключении договоров, выполнение которых начнётся после 1 января 2025 года, сторонам рекомендовалось заранее согласовать новую стоимость. Включение суммы НДС в цену или сохранение текущей стоимости с дополнительным включением НДС поможет избежать недоразумений между продавцом и покупателем в вопросах вычета налога.

Таким образом, с начала 2025 года организации и ИП, использующие упрощённую систему налогообложения, должны проявлять внимательность к своим доходам и возможностям использования разных ставок НДС. Ключевым моментом остаётся оценка своего дохода и понимание, как изменения в законодательстве повлияют на финансовые результаты бизнеса. Важно заранее проконсультироваться с налоговыми консультантами и подготовиться к новым условиям, чтобы избежать негативных финансовых последствий и сохранять стабильность бизнеса в условиях меняющегося налогового законодательства.